Qué es la amortización de maquinaria y por qué importa
Cuando una empresa compra una máquina, no la gasta entera el primer año: la usa durante varios ejercicios. La amortación distribuye ese coste a lo largo de la vida útil del equipo. Hacienda permite deducir esa dotación como gasto fiscal siempre que se calcule según los coeficientes oficiales.
Para maquinaria, el coeficiente lineal máximo es del 12% anual, lo que equivale a una vida útil mínima de 8,3 años. El periodo máximo son 18 años. La empresa puede elegir cualquier porcentaje entre el coeficiente mínimo (100 / periodo máximo) y el máximo (12%) siempre que sea constante en el tiempo.
La tabla oficial cambió con la Orden HAC/1347/2024, que actualizó los coeficientes aplicables desde enero de 2025. Los valores que se muestran a continuación son los vigentes para 2026.
Coeficientes de amortización lineal para maquinaria y equipos afines (Impuesto sobre Sociedades)
| Tipo de elemento | Coeficiente máximo | Periodo máximo |
|---|---|---|
| Maquinaria | 12% | 18 años |
| Utillaje | 25% | 8 años |
| Moldes, matrices y modelos | 33% | 6 años |
| Equipos médicos y asimilados | 15% | 14 años |
| Equipos electrónicos | 20% | 10 años |
| Equipos para procesos de información | 25% | 8 años |
| Elementos de transporte interno | 10% | 20 años |
| Elementos de transporte externo | 16% | 14 años |
| Autocamiones | 20% | 10 años |
| Mobiliario | 10% | 20 años |
| Resto instalaciones | 10% | 20 años |
Fuente: Agencia Tributaria - Tabla de coeficientes de amortización lineal (art. 12.1.a LIS). Para autónomos en estimación directa simplificada los coeficientes del IRPF son equivalentes para maquinaria.
Coeficientes de amortización para actividades agrícolas y obras (IRPF)
| Grupo | Descripción | Coeficiente máximo | Periodo máximo |
|---|---|---|---|
| Maquinaria y utillaje agrícola | Tractores, cosechadoras, remolques, aperos | 12% | 18 años |
| Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino | Reproductores y trabajo | 22% | 8 años |
| Ganado equino y frutales no cítricos | 10% | 17 años | |
| Elementos de transporte | Vehículos afectos a la actividad | 25% | 8 años |
| Edificios y construcciones | Naves, almacenes | 5% | 40 años |
| Equipos informáticos | 40% | 5 años |
Fuente: Tabla IRPF estimación directa simplificada (Orden HAC/1347/2024).
Cómo calcular la amortización anual de una máquina: paso a paso
- Determina el valor de adquisición: precio de compra + transporte + instalación + aranceles de importación. No incluyas IVA soportado deducible.
- Elige un coeficiente dentro del rango legal. Por ejemplo, para maquinaria puedes usar el 12% (máximo) o un porcentaje menor como el 8% si prefieres alargar la vida útil a 12,5 años.
- Aplica la fórmula: Cuota anual = Valor de adquisición × Coeficiente elegido / 100. Si la máquina se compra a mitad de año, prorratea por meses completos desde la puesta en marcha.
- Registra el asiento contable: debe ser un gasto de amortización (cuenta 681) con abono a la amortización acumulada (cuenta 281) o directamente a la cuenta correctora del inmovilizado.
- Revisa cada cierre que el coeficiente aplicado es constante y que la máquina no está totalmente amortizada antes de su vida útil real. Si se vende o da de baja, cancela el valor pendiente.
Ejemplo práctico con asiento contable
Imagina que una empresa de construcción compra una excavadora por 60.000 € (IVA no incluido). Los gastos de transporte y puesta en marcha ascienden a 2.500 €. El valor total de adquisición es 62.500 €.
La empresa elige el coeficiente lineal máximo del 12%. La cuota anual será: 62.500 × 12% = 7.500 € al año. Si la máquina se compra el 1 de abril, el primer año solo se amortizan 9 meses: 7.500 × 9/12 = 5.625 €.
El asiento contable del primer año sería:
Cuenta 681 Amortización del inmovilizado material → 5.625 € (Debe)
Cuenta 281 Amortización acumulada de maquinaria → 5.625 € (Haber)
Al cabo de 8,3 años la máquina estaría totalmente amortizada. Si la empresa sigue usándola, simplemente no se registra más amortización. Si se vende antes, se da de baja el valor pendiente contra el resultado de la venta.
Amortización de maquinaria usada
La maquinaria de segunda mano se amortiza igual que la nueva, aplicando los mismos coeficientes sobre el precio de compra. No existen coeficientes reducidos por ser usado. La clave está en determinar correctamente la vida útil restante.
Por ejemplo, si compras una cosechadora de segunda mano por 30.000 € con 6 años de antigüedad y su vida útil total son 18 años, te quedan 12 años de amortización. Puedes aplicar el 12% anual sobre 30.000 €: 3.600 €/año.
Si la máquina usada tiene una vida útil real inferior a la tabla (por desgaste, horas de trabajo o estado), puedes optar por un coeficiente más alto dentro del máximo legal para ajustar la amortización a su vida real. Documenta el criterio con un informe técnico si el importe es relevante.
Reformas y mejoras: no las confundas con mantenimiento
Una reparación o un mantenimiento preventivo (cambio de aceite, filtros, correas) es gasto del ejercicio, no se amortiza. Pero una reforma que alarga la vida útil de la máquina o aumenta su capacidad debe activarse como mayor valor del inmovilizado y amortizarse en el periodo restante.
El criterio práctico: si la intervención devuelve la máquina a su estado normal sin alargar su vida ni mejorar su rendimiento, es gasto. Si la máquina sale mejor que antes y dura más años, el importe se suma al valor amortizable.
Por ejemplo, cambiar el motor de una excavadora por 8.000 € alarga su vida útil 5 años. Ese importe se suma al valor pendiente de amortizar y se distribuye entre los nuevos años restantes.
Preguntas frecuentes sobre amortización de maquinaria
¿Se puede amortizar una máquina que no se usa?
Sí, la amortación no depende del uso efectivo sino de la puesta en servicio. Una máquina disponible para usar se amortiza aunque esté parada temporalmente. Si se da de baja definitiva, se cancela el valor pendiente.
¿Qué coeficiente elegir: el máximo o uno menor?
El máximo (12%) acelera el gasto fiscal y reduce el impuesto a corto plazo. Un coeficiente menor alarga la deducción pero iguala mejor la vida útil real de máquinas que duran más de 18 años. Elige según tu planificación fiscal.
¿La amortización de maquinaria es obligatoria para Hacienda?
Para poder deducir el gasto, hay que contabilizar la amortización. Si no la registras, Hacienda no permite deducirla. Puedes amortizar sin deducir (contablemente), pero no al revés.
¿Cambian los coeficientes de amortización cada año?
La última actualización importante fue la Orden HAC/1347/2024, vigente desde 2025. No se esperan cambios significativos para 2026. Consulta la sede de la AEAT para confirmar antes del cierre anual.
¿Se amortiza igual una máquina comprada a plazos que al contado?
Sí. La forma de pago no afecta a la amortización. El valor amortizable es el precio de adquisición independientemente de si se financia o no. Los intereses de financiación son gastos financieros, no forman parte del valor del inmovilizado.
Siguiente lectura útil
Referencias
Fuentes y criterios usados en esta guia
Cuando hace falta contexto adicional dejamos aqui las referencias y criterios que ayudan a contrastar equipos costes y documentacion.
Siguiente lectura
Guias relacionadas para seguir comparando
Estas rutas te ayudan a pasar del primer vistazo a una decision mas concreta sin salir del mismo tema.
